昆山財務公司代理記賬會計請收藏：企業所得稅匯算清繳的流程是怎樣的？（2024年新）

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定，企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。因此，納稅人應在5月31日前向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。如果納稅人因不可抗力，不能按期申報納稅的，可按照《稅收征收管理法》及其實施細則的規定，向主管稅務機關辦理延期納稅申報手續。

企業所得稅匯算清繳通常有以下流程：

一、匯算清繳前準備工作
? 整理賬目資料：企業要對全年的財務賬目進行梳理，核對收入、成本、費用等各項收支情況，確保會計核算準確，相關憑證齊全。比如檢查發票是否合規、成本核算是否正確等。
? 核對稅收優惠政策適用情況：確認企業是否符合各項企業所得稅優惠政策的條件，如小型微利企業優惠、高新技術企業優惠等，收集相關證明文件，便于后續申報時準確享受優惠。
? 盤點資產：對固定資產、無形資產等進行清查盤點，核實資產的折舊、攤銷等稅務處理是否符合規定。

二、填寫納稅申報表
? 獲取申報表：通過電子稅務局或前往稅務機關辦稅服務廳領取企業所得稅年度納稅申報表及其附表，目前多采用網上申報，可直接登錄電子稅務局進行操作。
? 填寫報表內容：按照申報表的填報說明，如實填寫企業的基本信息、收入、成本、費用、納稅調整項目、稅收優惠、應納稅所得額、應納稅額等各項內容。例如，將主營業務收入、其他業務收入等準確填入相應欄位，對不符合稅法規定扣除標準的費用進行納稅調整填報等。

企業所得稅涉及匯算清繳和稅收清算工作，存在預繳行為，關于這些稅種的滯納金計算起始日，稅務部門管理規程較為簡單，有稅務人員誤認為預繳稅款期間不加收滯納金。筆者建議在細化稅務文書對“滯納稅款之日”描述的同時，優化稅收征管系統中涉及滯納金加收處理模塊，對通過稽查等發現的不繳或少繳稅款行為，不應概括為以所得稅匯算清繳期限屆滿次日作為加收滯納金起始日，以不繳或少繳稅款之日來確定滯納之日，確保系統對滯納金的計算與稅收法律、行政法規口徑一致。

三、提交申報及稅款繳納
? 提交申報：在規定的申報期限內（一般是年度終了之日起5個月內），通過電子稅務局在線提交納稅申報表，或者攜帶紙質申報表及相關資料到稅務機關辦稅服務廳辦理申報手續。
? 稅款繳納：經稅務機關審核后，若企業存在應補繳的稅款，需在規定時間內通過網上繳稅、銀行端繳款等方式及時足額繳納稅款；若有多繳稅款，可按規定申請退稅或留抵以后年度稅款。


四、資料歸檔保存
? 整理與匯算清繳相關的納稅申報表、財務報表、稅收優惠證明文件、稅務機關的審核反饋等資料，按照企業檔案管理規定妥善歸檔保存，保存期限一般不少于10年，以備后續稅務檢查等需要。
整個流程中，企業若對相關政策或申報操作有疑問，還可向稅務機關咨詢或者尋求專業稅務服務機構的幫助。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）文件第六條規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。